Налог на профессиональный доход (НПД)

Налог на профессиональный доход (НПД)

Введен в действие Федеральным законом от 27.11.2018 No 422-ФЗ
(последняя редакция – от 28.12.2022). На территории Санкт-Петербурга
применяется с 01.01.2020.
Кем применяется:
Физическими лицами и индивидуальными предпринимателями.
Налоговый период: месяц.
Как стать плательщиком НПД: зарегистрироваться в мобильном
приложении «Мой налог», либо в сервисе «Личный кабинет для
плательщиков налога на профессиональный доход». В первом случае
понадобится паспорт, либо логин и пароль от Личного кабинета
налогоплательщика-физического лица. Во втором – логин и пароль
от Личного кабинета налогоплательщика-физического лица. Можно также
зарегистрироваться через кредитную организацию, и, кроме того, через
портал Госуслуг.
Как рассчитывается НПД: сумма поступлений денежных средств от
оказания услуг (выполнения работ) за период х налоговую ставку -
налоговый вычет.
Налоговая ставка: 4 % при оказании услуг (выполнения работ) физ.
лицам
6 % при оказании услуг (выполнения работ)
индивидуальным предпринимателям и организациям.
Налоговый вычет: максимально 10 000 руб. за весь период
применения НПД.
Как рассчитывается налоговый вычет:
- нарастающим итогом;
- математическая формула:
- сумма поступлений денежных средств от оказания услуг (выполнения
работ) за месяц х 1 % - для поступлений от оказания услуг (выполнения
работ) физическим лицам;
- сумма поступлений денежных средств от оказания услуг (выполнения
работ) за месяц х 2 % - для поступлений от оказания услуг (выполнения
работ) ИП или организациям.
Срок уплаты:
не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом
Представление налоговой отчетности:
Не предусмотрено.
Наличие наемных работников:
Не предусмотрено.
Представление уведомления об исчисленных суммах налога:
Не требуется.
При применении НПД индивидуальные предприниматели
освобождаются от уплаты страховых взносов в фиксированном размере
на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, НДС,
НДФЛ.
Не вправе применять НПД (пункт 2 статьи 4 Федерального закона
No 422-ФЗ от 27.11.2018):
1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров,
подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации
в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных
ископаемых;
4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых
отношениях;
5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах
другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо
агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6;
6) доставщики товаров, если они не пробивают при доставке кассовый
чек по ККМ, зарегистрированной на продавца;
7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы (УСН,
ЕСХН, патентная система налогообложения) или ведущие
предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом
на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных
частью 4 статьи 15 данного Федерального закона (на нем мы остановимся
ниже);
8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при
определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году
2,4 миллиона рублей.
Не подлежат налогообложению НПД доходы:
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество
(за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за исключением
доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками
для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций,
паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах,
ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности) или договора доверительного
управления имуществом;
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ)
по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг
(работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица,
бывшие их работодателями менее двух лет назад;
9) от уступки (переуступки) прав требований;
10) в натуральной форме;
11) от арбитражного управления, от деятельности медиатора,
оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной
практикой, адвокатской деятельности.